For hovedaksjonærer i et AS er en kombinasjon ofte best: lønn opp til ca. 850 000 kr/år (utnytter trygderettigheter og lave trinn) og resten som utbytte. Ren utbytte beskattes med 22% selskapsskatt + 35,2% utbytteskatt = effektiv ~49%. Lønn over 850 000 kr har høyere marginalskatt enn utbytte.
- Lønn: 22-47,4% effektiv skatt, fradragsberettiget i selskap
- Utbytte: ~49% samlet effektiv skatt fra 2024
- Optimum: lønn opp til ~850 000 kr + utbytte over
- Pensjon og NAV-rettigheter krever lønn
Hva taler for lønn?
Pensjon, sykepenger og NAV-rettigheter opptjenes kun av lønn. Hvis du vil ha rett til dagpenger ved konkurs eller behov for pensjonsopptjening, må du ha lønn. Lønn er også fradragsberettiget i selskapet — så det reduserer selskapsskatten med 22%.
Hva taler for utbytte?
Lavere effektiv skatt når du er over toppskattegrensen. Fleksibilitet — du beslutter selv når utbytte deles ut (typisk én gang i året som ordinært, men ekstraordinært utbytte er tillatt). Ingen arbeidsgiveravgift (14,1% i normale soner).
Den smarte kombinasjonen i praksis
Ta lønn opp til ca. 850 000 kr/år — utnytter lave skattetrinn fullt. Resten som ordinært utbytte etter regnskapsårets slutt. Hvis du har holdingselskap, kan utbytte rulles skattefritt opp (fritaksmetoden) og deles ut til deg på et taktisk gunstig tidspunkt.