For hovedaktionærer i et ApS er en kombination ofte bedst: løn op til ca. 600.000 kr/år (udnytter mellemste trinskat) og resten som udbytte. Ren udbytte (27% op til 67.500 kr, 42% derover) giver lavere samlet skat når selskabet allerede har betalt 22% selskabsskat.
- Løn: 38-56% effektiv skat, fradragsberettiget i selskab
- Udbytte: 39-54% samlet effektiv skat
- Optimum: løn op til topskattegrænse + udbytte over
- Husk ATP, pension og dagpengeret kun ved løn
| Form | Selskabsskat | Personskat | Netto til ejer |
|---|---|---|---|
| Løn (under topskat) | 0 kr (fradrag) | ~38.000 kr | ~62.000 kr |
| Løn (over topskat) | 0 kr (fradrag) | ~56.000 kr | ~44.000 kr |
| Udbytte (under 67.500 progressionsgrænse) | 22.000 kr | ~21.000 kr | ~57.000 kr |
| Udbytte (over 67.500 grænse) | 22.000 kr | ~33.000 kr | ~45.000 kr |
Hvad taler for løn?
Pension, ATP og dagpengeret optjenes kun af løn. Hvis du vil have ret til dagpenge ved konkurs eller behov for pensionsopsparing med fradrag, skal du have løn. Løn er også fradragsberettiget i selskabet — så det reducerer selskabsskatten med 22%.
Hvad taler for udbytte?
Lavere effektiv skat når du allerede er over topskattegrænsen. Fleksibilitet — du beslutter selv hvornår udbytte udloddes (kun en gang om året som ordinært, men ekstraordinært udbytte tilladt). Ingen AM-bidrag (8%).
Den smarte kombination i praksis
Tag løn op til topskattegrænsen (~588.900 kr i 2025) — udnyt mellemste skattesats fuldt. Resten som ordinært udbytte efter regnskabsårets afslutning. Hvis du har holdingselskab, kan udbytte rulles skattefrit op (datterselskabsudbytte) og udloddes til dig på et taktisk gunstigt tidspunkt.